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○○さん、こんにちは。
税理士の落合孝裕です。
ここ数日、ちょうど過ごしやすい季節ですね。
できればこの季節が長く続くと良いですが、
これから徐々に寒くなっていくのでしょう。

さて、第７回目のメルマガになります。
今日は、税務調査でよく指摘され、
ひんぱんに修正を求められる点についてお話しします。

○○さんの会社には、最近いつ頃税務調査が入りましたか？
税務調査は、会社を経営していると数年に一度入ります。
忘れた頃に入りますので、しばらく間隔が空いている
会社はそろそろかもしれませんね。

税務調査で必ずと言っていいほど指摘される点に、

「在庫の計上もれ」があります。
在庫とは、仕入れた商品や、製造した製品で、
決算期末に残っているものです。

「品物の数を間違えなければいいだろう。」
と軽く考えている方が多いようです。
もちろん、数を間違えないことも大切ですが、
税務調査では、もっと深く細かくチェックされます。

期末に残った在庫は、その分経費にはなりませんので、
その金額がまるまる利益となります。
つまり、税金の対象になります。

決算期末に在庫を数えて、思ったよりたくさん残っていると、
その分利益が増えて、支払う税金が多くなります。
逆に在庫が少ないと、その分利益が減り、支払う税金も少なくなります。

たとえば、在庫が１０００万円のところ、
わざと間違えて７００万円で決算をまとめると、
差引３００万円分の利益が減ります。
法人税等の税金が、３００万円×約４０％＝１２０万円少なくなります。

在庫を数えるのは、会社の内部でできますから、
決算のときに、在庫の数を作為的に減らせば、
会社の思いのままに税金を減らすことができます。
もちろん、これは「脱税」です。

税務署の調査官は、もちろん承知の上ですので、
税務調査では、在庫のチェックはかなり厳しくおこないます。

それでは、在庫の数を正確に計算すれば、
税務調査は問題ないのでしょうか？
実は、それ以外にも修正を求められることがよくあるのです。

まず、「未着品」＝決算期末ぎりぎりに仕入れた商品です。
たとえば、３月決算の会社が３月３１日に商品を仕入れ、
商品が届くのが、翌日の４月１日ということがあります。

３月３１日に数えたときには、まだ商品が届いていないので、
在庫から漏れてしまいます。
この分は、商品が届いていなくとも、在庫に計上しなければなりません。

似たような例で、「トラック在庫」の問題もあります。
４月１日に売り上げる商品を、前日の３月３１日に、
運送業者のトラックに積み込むとします。

３月３１日に在庫を数えたときには、
すでにトラックに積み込んでいるので、
同様に在庫から漏れてしまいます
この分も、在庫に計上しなければなりません。

「預け在庫」＝仕入先や売上先に預けている在庫も、
計上が漏れがちです。

仕入れた後に、仕入先に預けている商品、
これから売上げる予定で、売上先に預けている商品、
これらも当社の在庫になります。

さらに「仕掛品」といって、売上げが翌期で、
先に外注費や材料費を支払ったものも在庫になります。

たとえば、３月決算の会社が３月に外注費を５０万円支払って、
その仕事が完了するのが４月の場合です。

外注費は、３月の決算期末で経費にすることはできません。
売上に対応させて４月に経費とすべきなのです。

どうですか？
○○さんの会社では、
在庫の計上漏れが絶対ないと言い切れますか？
忘れたころにやってくる税務調査には、
こういった点について、漏れなくチェックして、
しっかりと対応してくださいね。

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税理士　落合　孝裕
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