税理士 世田谷区 東京 の 税理士事務所 節税・税務調査・相続のご相談なら 落合会計事務所

—————————————————————————————————————————————-
このメールマガジンは、税金に関する様々な情報をまとめて、
毎週火曜日に配信しています。
お知り合いの方にも、ご紹介いただけると幸いです。
http://www.ochiaikaikei.com/
—————————————————————————————————————————————-

○○さん、こんにちは。
税理士の落合孝裕です。　
いつもメールマガジンをお読みいただき、
ありがとうございます。

先週から忘年会続きですね。
私はマイカーを持たないので、よくタクシーに乗ります。
タクシーの運転手さんに、
「忘年会で忙しいですか？」と声を掛けると、
「お客さん！今週の金曜、土曜がピークですよ～」
と皆さん気合いが入っていますね（笑）

さて、今回は「養子縁組のタイミング」についてです。
養子縁組は、相続対策を目的に使うことがよくあります。

夫婦に子どもがいない場合で、　
夫の相続が間近なときに、
○夫が生きているうちに養子縁組する、
○夫の相続が起こってから養子縁組する、
それぞれで、
相続税はどう変わるかを考えてみます。

実際にあったケースです。
（守秘義務があるので内容は変えてあります）

前提条件は次のとおりです。
——————————————————————————————–
○夫婦に子どもがなし
○夫の両親はすでに他界、兄弟もなし（一人っ子）
○夫の財産は５億円で、
　→都内に２００坪の自宅敷地が４億円
　→金融資産が１億円
○妻の弟の長男（おい）とその妻を、
　夫婦養子にすることを考えている
——————————————————————————————–

このように、
子ども、両親、兄弟いずれもなしで、
相続人が妻１人だけの場合は、
民法で決められた妻の相続分（＝法定相続分）は、
１００％となります。

相続税の場合、
妻が引き継いだ財産のうち、
法定相続分までは相続税はかからない、
つまり、税金を支払わなくてよい、
という規定があります。

ちょっと意外ですが、
相続人が妻１人の場合は、
夫の残した財産を妻がすべて引き継げば、
たとえ１０億円あろうと、
妻が支払う相続税はゼロなのです。

相続人のパターン別に、
妻の法定相続分は、
以下のようになっています。

(1)妻と子ども　→　１／２（５０％）
(2)妻と親　→　２／３（６６．７％）
(3)妻と夫の兄弟姉妹　→　３／４（７５％）
(4)妻のみ　→　１／１（１００％）

妻が相続で引き継いだ財産のうち、
それぞれの割合までは相続税はかかりません。　

さて、話をもとに戻して、
最初にケースで、
養子縁組のタイミングで、相続税はどう変わるか？
を考えています。

【対策１（生前に養子縁組）】
財産５億円で、
おい夫婦と、夫の生前に養子縁組をすれば、
上記(1)のパターンになります。
妻が財産の１／２を引き継いだとして、
おい夫婦が、相続税を５，８５０万円支払うことになります。

【対策２（相続後に養子縁組）】　
おい夫婦と、夫の相続後に養子縁組をすれば、
上記(4)のパターンになります。
これなら相続税はゼロです。
　
さらに、将来の妻の相続（二次相続）も合わせて、
考える必要があります。
二次相続も計算すると、
相続税は、次のようになります。

【対策１（生前に養子縁組）】
○夫の相続（一次相続）→
　養子２人で、
　５０％（２億５，０００万円）の財産を引き継ぐ
　・・・５，８５０万円
○妻の相続（二次相続）
　→財産２億５，０００万円
　・・・４，０００万円
○相続税合計・・・９，８５０万円

【対策２（相続後に養子縁組）】
○夫の相続（一次相続）
　・・・０円
○妻の相続（二次相続）
　→　財産５億円
　・・・１億３，８００万円
○相続税合計・・・１億３，８００万円

と計算してみると、
生前に養子縁組をしたほうが有利になる、
という結論になります。

ただし、
妻の相続（二次相続）までは、
通常１０～１５年はありますので、
この間に相続対策をすることが考えられます。

このケースのように、
２００坪の土地に自宅だけなら、
その敷地内に賃貸アパートを建てると、
相続税は大幅に少なくなります。

さらに、手元の預貯金を、
養子やその子ども（孫）に、
生前贈与をすることも節税になります。

と考えて、今回のケースは、
【対策２（相続後に養子縁組）】
としました。

そして、夫の相続後に、
○賃貸アパートを２棟建築
○預貯金を養子と孫に毎年、生前贈与
をおこないました。

さらに、
地価が下落したこともあり、
５億円の評価だった財産が、
３億円の評価になりました。

結局支払った相続税は、
○夫の相続（一次相続）・・・０円
○妻の相続（二次相続）財産【３億円】
　・・・５，８００万円
○相続税合計・・・５，８００万円
となりました。

結論としては、
【対策１（生前に養子縁組）】の、
９，８５０万円と比べて、
４，０００万円くらい相続税が節税となりました。

今回は少し特別なケースかもしれませんが、
二次相続まで時間がある場合は、
その間に相続対策をおこなうことは、
とても大きな節税になります。

相続の増税の改正は、
ひとまず先送りになっていますが、
支払う相続税が現状でどのくらいあるのか？
「相続税の試算」をおこなうことは大切です。

○○さんのご親族でも、　
ぜひ一度お考えください。
落合会計事務所では、
ご相談はもとより、
財産評価、相続税対策もおこなっています。

【編集後記】
事務所のベランダから富士山がきれいに見えました。
寒いと空気が澄みますね。
http://ameblo.jp/tochiai65282414/entry-11105575250.html

—————————————————————————————————————————————-
落合会計事務所
税理士　落合　孝裕
所在：東京都世田谷区用賀２-１４-１１ブリュンヒルデ４階
電話：０３－５７１６－６５２８

○顧問契約、単発の相談のお問い合わせは
http://www.ochiaikaikei.com/
—————————————————————————————————————————————-

「税理士が教えるとっておきの税金情報」
発行者：落合会計事務所